HOME相続税>相続税の計算の実例

相続税の計算の実例

〜相続税を一般的な例を取り上げて計算してみると〜

相続税を実際に計算するには、多くの決まりごとがありますので、一つ一つ順を追って行なう必要があります。

ここでは以下の条件で、具体的な相続税の計算を行なってみます。
別ページの相続税の計算の流れや、下記の参照ページも参考にしながらご覧ください。

・法定相続人・・・妻48才、長男23才、次男18才の3人
・相続財産の配分・・・妻55%、長男25%、次男20%
・相続財産・・・現在住んでいる宅地と建物 2億5,000万円と預貯金 5,000万円
・みなし財産、3年以内の贈与、非課税財産は無いものとします。
・債務・・住宅ローン残高 1,700万円と自動車ローン残高 100万円
・夫の葬式費用が200万円

相続、遺贈、
死因贈与で
取得した財産
宅地・建物と預貯金を合計します。
2億5,000万円+5,000万円=3億円
*参照→相続税法上の課税財産
みなし相続財産 みなし相続財産、3年以内の贈与財産、非課税財産は
ナシ。
3年以内の贈与財産
非課税財産
債務、葬儀費用 住宅ローン残高、自動車ローン残高、夫の葬式費用を合計します。
1,700万円+100万円+200万円=2,000万円
課税価格 取得した財産から債務、葬儀費用を差し引いた
課税価格を計算します。
3億円−2,000万円=2億8,000万円
基礎控除 基礎控除分を計算します。
5,000万円+(1,000万円×3人)=8,000万円
*参照→相続税の基礎控除
課税遺産総額 課税価格から基礎控除を差し引いた
課税遺産総額を計算します。
2億8,000万円−8,000万円=2億円
課税遺産総額を
仮に法定相続分に
分ける
法定相続分は妻1/2、子供1/2(長男1/4、次男1/4)ですから
:妻・・・2億×1/2=1億円
:長男、次男・・・2億×1/4=各5,000万円
*参照→遺産相続の事例
それぞれの
法定相続人の
税額を計算して合計
下記の相続税の速算表で税額を計算します。
:妻・・・1億円×30%−700万円=2,300万円
:長男、次男
  ・・・5,000万円×20%−200万円=各800万円

相続税の総額 相続税の速算表で計算した税額を全て合計して、
相続税の総額を計算します。
2,300万円+800万円+800万円=3,900万円
相続税の総額を
各相続人の配分
割合で振り分ける
相続財産の配分は、
妻55%、長男25%、次男20%ですから、それぞれ以下の
財産を実際に相続することになります。
:妻・・・ (3億円−2,000万円)×55%=1億5,400万円
:長男・・・(3億円−2,000万円)×25%=7,000万円
:次男・・・(3億円−2,000万円)×20%=5,600万円

そして、それぞれの税額は、相続税の総額である
3,900万円に配分割合を掛けて計算します。
:妻・・・3,900万円×55%=2,145万円
:長男・・・3,900万円×25%=975万円
:次男・・・3,900万円×20%=780万円
各相続人ごとの
控除額と
加算額を計算
各相続人の相続税額は、以下のようになります。

:妻・・・
相続税の配偶者控除枠の1億6,000万円か、配偶者の法定相続分(2億8,000万円×1/2=1億4,000万円)のいずれか多い方を超えなければ、非課税となります。

今回の例では、妻の実際の相続財産額は、
1億5,400万円で、1億6,000万円以下となっていますので、相続税は課税されません。

:長男・・・
控除される事項がないので、975万円の課税となります。

:次男・・・
未成年者が法定相続人の場合は、
控除額=6万円×(20才−相続開始の年令)
ただし、年令で1年未満は切り上げ。がありますので、

6万円×(20才−19才)=6万円が控除され、
780万円−6万円=774万円の課税となります。
*参照→各相続人の控除と加算
各相続人の税額 よって、
:妻・・・非課税
:長男・・・975万円の課税額
:次男・・・774万円の課税額

・次ページ →相続税の申告

HOME
相続税
相続税の納税義務者と
外国税控除
相続税の税率
相続税の基礎控除
相続税の配偶者控除
相続税法上の非課税財産
相続税法上の課税財産
みなし相続財産
各相続人の控除と加算
相続税と贈与税の比較
相続税と贈与税の区別
相続税の計算の流れ
相続税の計算の実例
相続税の申告
相続税の延納
相続税の物納
準確定申告
相続税対策について
相続税対策・贈与の利用(1)
相続税対策・贈与の利用(2)
相続税対策・不動産等の
利用(1)
相続税対策・不動産等の
利用(2)
相続税対策・相続開始後の
節税

 リンクについて
 相互リンク集
 サイトマップ
Copyrights(c)2007 手続き・届出110 All Rights Reserved